Azman bin Ariffin, Phd.
email: azmanariffin@ipgm.edu.my
Kajian ini bertujuan untuk menghuraikan secara
komprehensif struktur tadbir urus Syariah yang unik dalam Institusi
Kewangan Islam (IKS). Ia memfokuskan kepada peranan dan interaksi antara
komponen utama organisasi serta mekanisme kawalan dalaman dan pengurusan risiko
yang memastikan operasi institusi selari dengan prinsip Syariah. Analisis mendapati
bahawa tadbir urus IKS dibina di atas satu ekosistem bersepadu yang melibatkan
Lembaga Pengarah sebagai pemegang akauntabiliti utama, Jawatankuasa Syariah
sebagai badan autoriti, serta disokong oleh fungsi kritikal seperti
Jawatankuasa Audit, Unit Pematuhan Syariah, dan Audit Syariah. Kajian ini turut
memperincikan bagaimana sistem kawalan dalaman yang efektif diterjemahkan
melalui Prosedur Operasi Standard (SOP) Syariah, amalan rekod yang teliti,
dokumentasi akad yang sah, dan pelaporan yang telus. Selanjutnya, dibincangkan
kerangka pengurusan risiko Syariah yang merangkumi tiga fasa utama:
identifikasi risiko ketidakpatuhan, penilaian kesan kewangan dan reputasi,
serta strategi mitigasi melalui kawalan pencegahan, pengesanan, dan pembetulan.
Kesimpulannya, kajian ini merumuskan bahawa gabungan sinergistik antara
struktur tadbir urus yang mantap dengan sistem kawalan dan pengurusan risiko
yang proaktif adalah fundamental untuk memelihara integriti, membina keyakinan
pihak berkepentingan, dan menjamin kelestarian IKS dalam jangka panjang.
Kata Kunci: Tadbir Urus Syariah, Institusi Kewangan Islam, Lembaga Pengarah,
Jawatankuasa Syariah, Kawalan Dalaman, Pengurusan Risiko Syariah.
Pendahuluan
Struktur
tadbir urus dalam Institusi Kewangan Islam (IKS) mempunyai ciri unik yang
menggabungkan keperluan tadbir urus korporat moden dengan pematuhan Syariah
yang mandatori. Rangka kerja ini memastikan semua operasi, daripada pembangunan
produk hingga pengurusan risiko, selari dengan prinsip Islam. Tiga komponen
utama yang membentuk tulang belakang tadbir urus ini ialah Lembaga Pengarah,
Jawatankuasa Syariah bersama Jawatankuasa Audit, dan fungsi eksekutif seperti
Unit Pematuhan Syariah dan Audit Syariah. Sistem audit, kawalan
kualiti dan pematuhan dimantapkan dengan melaksanakan Sistem Kawalan Dalaman dan Pengurusan Risiko
Syariah dalam Institusi Kewangan Islam
1. Lembaga Pengarah
Lembaga
Pengarah memegang akauntabiliti tertinggi dalam tadbir urus IKS. Selain
tanggungjawab fidusiari konvensional untuk melindungi kepentingan pemegang
saham, mereka juga memikul tanggungjawab utama untuk memastikan pematuhan
Syariah di seluruh organisasi. Bank Negara Malaysia (BNM) melalui Rangka Kerja
Tadbir Urus Syariah (Shariah Governance Framework) menggariskan bahawa Lembaga
Pengarah bertanggungjawab untuk mewujudkan persekitaran yang mengutamakan
pematuhan Syariah (Bank Negara Malaysia, 2019).
1.1 Peranan kritikal mereka termasuk:
· Akauntabiliti
Menyeluruh: Lembaga Pengarah
secara kolektif dan individu bertanggungjawab untuk memastikan operasi IKS
tidak bercanggah dengan prinsip Syariah (Ginena & Hamid, 2015). Ini
merupakan sebahagian daripada tanggungjawab fidusiari mereka yang diperluaskan.
· Pelantikan dan
Pemerkasaan Jawatankuasa Syariah:
Mereka bertanggungjawab melantik ahli Jawatankuasa Syariah yang berkelayakan
dan bebas serta memastikan jawatankuasa ini mempunyai sumber dan akses yang
diperlukan untuk melaksanakan tugasnya dengan berkesan (AAOIFI, 2018).
· Pengawasan
Pelaksanaan Keputusan Syariah:
Lembaga Pengarah mesti memastikan setiap keputusan, fatwa, dan nasihat yang
dikeluarkan oleh Jawatankuasa Syariah dilaksanakan sepenuhnya oleh pihak
pengurusan dan diintegrasikan ke dalam polisi operasi institusi (Bank Negara
Malaysia, 2019).
2. Jawatankuasa dan Audit
Sebagai
organ sokongan kepada Lembaga Pengarah, Jawatankuasa Syariah dan Jawatankuasa
Audit memainkan peranan penting dalam pengawasan dan jaminan pematuhan.
2.1 Jawatankuasa Syariah
Jawatankuasa
Syariah (JS) ialah sebuah badan bebas yang dianggotai oleh ilmuwan Syariah yang
berkelayakan. Mereka berfungsi sebagai penasihat dan pengawas utama dalam semua
perkara yang berkaitan dengan Syariah. Menurut piawaian yang dikeluarkan oleh
Accounting and Auditing Organization for Islamic Financial Institutions
(AAOIFI), JS mempunyai autoriti untuk memberikan pandangan Syariah yang
mengikat institusi (AAOIFI, 2018). Fungsi utamanya adalah:
· Fungsi Penasihat
(Ex-ante): Menasihati
Lembaga Pengarah dan pengurusan mengenai isu-isu Syariah, serta meneliti dan
meluluskan struktur semua produk dan perkhidmatan sebelum ia ditawarkan kepada
umum.
· Fungsi Pengawasan
(Ex-post): Memantau dan
menyemak operasi institusi secara berterusan untuk memastikan kepatuhan yang
konsisten terhadap prinsip Syariah yang telah ditetapkan (Ginena & Hamid,
2015).
· Mengeluarkan
Resolusi Syariah: Menerbitkan
fatwa atau resolusi yang menyelesaikan sebarang ketidakpastian atau isu Syariah
yang timbul dalam operasi institusi.
2.2 Jawatankuasa Audit
Jawatankuasa
Audit, yang melapor terus kepada Lembaga Pengarah, bertanggungjawab untuk
mengawasi proses pelaporan kewangan dan keberkesanan sistem kawalan dalaman.
Dalam konteks IKS, skop tugasnya diperluaskan untuk merangkumi pengawasan
terhadap fungsi audit Syariah. Jawatankuasa ini memastikan bahawa skop dan
pelaksanaan audit Syariah adalah komprehensif dan objektif, serta meneliti
penemuan audit untuk dilaporkan kepada Lembaga Pengarah bagi tindakan
pembetulan (Bank Negara Malaysia, 2019).
3. Unit Pematuhan Syariah dan Audit Syariah
Fungsi-fungsi
ini merupakan barisan pelaksana dan pemeriksa yang memastikan prinsip dan
keputusan Syariah diterapkan dalam aktiviti harian institusi.
3.1 Unit Pematuhan Syariah
Unit
Pematuhan Syariah bertindak sebagai barisan pertahanan kedua dalam rangka kerja
tadbir urus. Ia bertanggungjawab untuk pemantauan harian bagi memastikan semua
aktiviti perniagaan selari dengan peraturan Syariah. Menurut Archer dan Karim
(2019), unit ini berfungsi sebagai jambatan antara Jawatankuasa Syariah dan
pihak pengurusan, menterjemahkan fatwa dan nasihat kepada polisi dan prosedur
operasi yang praktikal. Ia juga memainkan peranan dalam memupuk budaya
pematuhan Syariah melalui program latihan dan kesedaran kepada kakitangan.
3.2 Audit Syariah
Audit
Syariah ialah satu proses pemeriksaan yang sistematik dan bebas untuk
memberikan jaminan (assurance) bahawa IKS telah beroperasi mengikut prinsip
Syariah. Fungsi ini, yang merupakan barisan pertahanan ketiga, melapor secara
bebas kepada Jawatankuasa Audit dan Jawatankuasa Syariah (Bank Negara Malaysia,
2019). Peranannya adalah untuk:
· Menjalankan
penilaian berkala terhadap operasi, transaksi, dan laporan kewangan untuk
mengenal pasti sebarang ketidakpatuhan Syariah.
· Menyediakan
laporan yang objektif mengenai tahap pematuhan institusi kepada pihak
berkepentingan seperti Lembaga Pengarah dan Jawatankuasa Syariah.
· Memberi cadangan
untuk penambahbaikan bagi mengukuhkan lagi sistem kawalan dalaman Syariah
(Kasim & Sanusi, 2013).
Gabungan
peranan antara Lembaga Pengarah, Jawatankuasa Syariah, Jawatankuasa Audit,
serta Unit Pematuhan dan Audit Syariah ini mewujudkan satu ekosistem tadbir
urus yang bersepadu dan holistik, penting untuk mengekalkan integriti dan
kesucian operasi institusi kewangan Islam.
4. Sistem Kawalan Dalaman dan Pengurusan
Risiko Syariah dalam Institusi Kewangan Islam
Sistem
kawalan dalaman dan pengurusan risiko Syariah merupakan dua komponen
fundamental yang saling melengkapi bagi memastikan integriti, kestabilan, dan
kredibiliti sesebuah institusi kewangan Islam (IKS). Kawalan dalaman
menyediakan struktur dan proses harian untuk mematuhi Syariah, manakala
pengurusan risiko Syariah secara proaktif mengenal pasti dan menangani potensi
kegagalan pematuhan tersebut.
4.1 Sistem Kawalan Dalaman Berlandaskan
Syariah
Sistem
kawalan dalaman dalam IKS merangkumi polisi, proses, dan struktur yang direka
bukan sahaja untuk mencapai objektif perniagaan dan kecekapan operasi, tetapi
juga untuk memastikan setiap aktiviti dan transaksi mematuhi prinsip Syariah
secara konsisten.
SOP Syariah (Prosedur Operasi Standard
Syariah)
SOP
Syariah ialah set arahan kerja yang terperinci dan didokumentasikan yang
menterjemahkan fatwa, resolusi, dan prinsip Syariah ke dalam langkah-langkah
operasi yang praktikal. Ia berfungsi sebagai panduan utama bagi kakitangan
dalam melaksanakan tugas harian. SOP yang berkesan memastikan konsistensi dalam
pelaksanaan produk dan perkhidmatan, sekali gus mengurangkan risiko kesilapan
manusia yang boleh membawa kepada ketidakpatuhan Syariah (Bank Negara Malaysia,
2019). SOP ini perlu disemak dan diluluskan oleh Jawatankuasa Syariah dan
dikemas kini secara berkala.
Amalan Rekod Invois, Rekod Kredit dan Debit
Prinsip
Syariah menekankan kepentingan ketelusan dan penghapusan gharar
(ketidakpastian). Oleh itu, amalan penyimpanan rekod yang teliti adalah
kritikal.
· Rekod Invois dan
Aset: Dalam kontrak
berasaskan jualan seperti Murabahah, mesti wujud rekod invois yang sah dan
bukti pemilikan aset oleh IKS sebelum ia dijual kepada pelanggan. Ini bagi
memastikan urus niaga tersebut adalah benar dan bukan sekadar pinjaman wang
berkadar faedah yang terselindung (Usmani, 2002).
· Rekod Kredit dan
Debit: Setiap catatan
kredit dan debit mesti dapat dijejaki kepada transaksi asas yang patuh Syariah.
Sebagai contoh, dalam akaun pelaburan Mudarabah, rekod yang jelas mengenai
agihan keuntungan dan kerugian adalah mandatori untuk memastikan keadilan
antara penyedia modal (rabb al-mal) dan pengusaha (mudarib).
Akad Islamik (Kontrak Islamik)
Setiap
transaksi dalam IKS mesti didasari oleh akad atau kontrak Islamik yang sah.
Sistem kawalan dalaman memastikan bahawa:
· Dokumentasi
Lengkap: Semua kontrak
seperti Murabahah, Ijarah, Mudarabah, dan Musyarakah didokumentasikan dengan
betul, menyatakan hak dan tanggungjawab setiap pihak.
· Memenuhi Rukun
dan Syarat: Proses dalaman
mengesahkan bahawa semua rukun (tonggak) dan syarat sah kontrak dipenuhi
sebelum, semasa, dan selepas transaksi dilaksanakan. Ketiadaan dokumentasi yang
sempurna boleh menyebabkan kontrak tersebut tidak sah dan tidak boleh
dikuatkuasakan (AAOIFI, 2018).
Mekanisme Pelaporan Telus
Ketelusan
adalah teras kepada tadbir urus IKS. Sistem kawalan dalaman menyokong pelaporan
yang telus kepada semua pihak berkepentingan. Ini termasuk pendedahan dalam
laporan tahunan mengenai:
· Laporan
Jawatankuasa Syariah yang mengesahkan bahawa operasi IKS bagi tahun tersebut
adalah patuh Syariah.
· Jumlah pendapatan
tidak patuh Syariah yang diperoleh secara tidak sengaja dan cara ia disucikan
(diagihkan kepada kebajikan).
· Maklumat mengenai
pengurusan Zakat oleh institusi.
Mekanisme
ini, yang disahkan melalui proses audit Syariah, membina keyakinan dalam
kalangan pemegang saham, pelanggan, dan pengawal selia (Ghayad, 2017).
4.2 Pengurusan Risiko Syariah
Pengurusan
Risiko Syariah ditakrifkan sebagai proses mengenal pasti, menilai, mengukur,
memantau, dan mengawal risiko yang timbul daripada kegagalan IKS untuk mematuhi
prinsip Syariah (Bank Negara Malaysia, 2023). Proses ini melibatkan tiga fasa
utama.
Fasa 1: Identifikasi Risiko
Langkah
pertama ialah mengenal pasti semua potensi "Peristiwa Ketidakpatuhan
Syariah" (Shariah Non-Compliance Events - SNCEs). Risiko ini boleh muncul
daripada pelbagai sumber, termasuk:
· Struktur Produk: Reka bentuk produk yang cacat atau tidak
menepati kehendak Syariah.
· Proses dan
Sistem: Kelemahan dalam
SOP, sistem teknologi maklumat, atau proses pelaksanaan transaksi.
· Manusia: Kekurangan pengetahuan dan kemahiran
kakitangan, atau kesilapan yang tidak disengajakan.
· Faktor Luaran: Perubahan dalam persekitaran perundangan atau
perniagaan yang menjadikan aset atau aktiviti yang dahulunya patuh Syariah
menjadi sebaliknya.
Identifikasi
risiko ini perlu dilakukan secara berterusan di semua peringkat organisasi
(Ginena & Hamid, 2015).
Fasa 2: Penilaian Kesan dan Kebarangkalian
Setelah
risiko dikenal pasti, IKS perlu menilai potensi impak dan kebarangkalian ia
berlaku. Kesan daripada SNCE boleh dikategorikan kepada dua:
Kesan Kewangan:
· Kehilangan
Pendapatan: Pendapatan yang
terhasil daripada aktiviti tidak patuh Syariah dianggap sebagai
"pendapatan tercemar" dan tidak boleh diiktiraf sebagai keuntungan.
Ia mesti disalurkan kepada badan kebajikan.
· Kos Pembetulan: Kos yang terlibat untuk membetulkan kontrak
yang salah atau membayar ganti rugi kepada pelanggan.
· Kehilangan
Perniagaan: Pelanggan
mungkin hilang kepercayaan dan memindahkan dana mereka ke institusi lain.
Kesan Bukan Kewangan:
· Risiko Reputasi: Ini adalah risiko yang paling signifikan.
Persepsi awam bahawa sebuah IKS telah melanggar Syariah boleh merosakkan jenama
dan kepercayaan pasaran secara menyeluruh (Hassan & Kayed, 2014).
· Tindakan
Perundangan dan Kawal Selia:
Pihak berkuasa seperti bank pusat boleh mengenakan denda atau sekatan ke atas
institusi.
Fasa 3: Strategi Mitigasi Risiko
Berdasarkan
penilaian risiko, IKS perlu membangunkan dan melaksanakan strategi mitigasi
yang berkesan. Strategi ini berkait rapat dengan sistem kawalan dalaman dan
merangkumi:
· Kawalan
Pencegahan (Preventive Control): Langkah yang diambil untuk menghalang SNCE
daripada berlaku. Contohnya, latihan Syariah yang komprehensif untuk semua
kakitangan, proses kelulusan produk yang ketat oleh Jawatankuasa Syariah, dan
semakan pematuhan Syariah sebelum sebarang transaksi dilaksanakan.
· Kawalan
Pengesanan (Detective Control): Mekanisme untuk mengesan SNCE sekiranya ia
telah berlaku. Ini termasuk fungsi semakan Syariah (Shariah review), pemantauan
berterusan oleh Unit Pematuhan Syariah, dan pelaksanaan audit Syariah secara
berkala oleh juruaudit dalaman atau luaran.
· Kawalan
Pembetulan (Corrective Control): Prosedur yang jelas untuk menangani SNCE yang
telah dikesan. Ini termasuk polisi untuk pengasingan dan penyucian pendapatan
tidak patuh Syariah, serta langkah-langkah untuk memaklumkan kepada pelanggan
dan membetulkan sebarang kesilapan pada kontrak (Bank Negara Malaysia, 2023).
Secara
kesimpulannya, sistem kawalan dalaman yang teguh membentuk asas kepada amalan
harian yang patuh Syariah, manakala rangka kerja pengurusan risiko Syariah
menyediakan pendekatan berstruktur untuk menjangka dan mengurus potensi
kegagalan. Kedua-duanya adalah amat penting untuk kelestarian dan kejayaan
jangka panjang institusi kewangan Islam.
RUJUKAN
al-ʿAjlūnī, M. M . (2010). Al-Naẓarīyah al-idārīyah al-Islāmīyah: Istinbāṭ al-usus wa-al-mabādi. [Teori pengurusan Islam: Ekstraksi asas dan prinsip]. Dār Kunūz al-Maʿrifah al-ʿIlmīyah.
al-Fahdāwī, F. K. (2007). Al-Idārah fī
al-Islām: Al-Manhajīyah wa-al-taṭbīq wa-al-qawāʿid [Pentadbiran dalam Islam:
Metodologi, aplikasi, dan kaedah]. Dār al-Masīrah.
Al-Husin, Abdul Latif Ibrahim. (1986).
Al-Amānah fī al-Islām wa atharuhā fī al-mujtama . [Amanah dalam Islam dan kesannya kepada
masyarakat]. Dār al-Nafā'is.
Accounting and Auditing Organization
for Islamic Financial Institutions. (2018). Shari’ah standards. AAOIFI.
Archer, S., & Karim, R. A. A.
(2019). Islamic finance: The regulatory challenge (2nd ed.). Wiley.
Bank Negara Malaysia. (2019). Shariah
Governance Policy Document.
https://www.bnm.gov.my/documents/20124/938039/Shariah+Governance+Policy+Document.pdf
Bank Negara Malaysia. (2023). Risk
Management in Islamic Finance (Risk-Based Capital Framework for Islamic Banks).
https://www.bnm.gov.my/documents/20124/5766343/Risk+Management+in+Islamic+Finance+%28RBCAFIB%29.pdf
Ghayad, R. (2017). Corporate
governance and the effectiveness of Shari’ah supervisory boards of Islamic
banks: An empirical analysis. International Journal of Islamic and Middle
Eastern Finance and Management, 10(3), 350-365. https://doi.org/10.1108/IMEFM-01-2016-0012
Ginena, K., & Hamid, A. (2015). Foundations
of Shari'ah governance of Islamic banks. Wiley.
Hassan, M. K., & Kayed, R. N.
(2014). The global financial crisis and the Islamic finance industry. In M. K.
Hassan & M. K. Lewis (Eds.), Handbook on Islam and economic life (pp.
532-550). Edward Elgar Publishing.
Kasim, N., & Sanusi, Z. M. (2013).
Emerging issues for auditing in Islamic financial institution: The role of
Shari’ah audit. Journal of Islamic Economics, Banking and Finance, 9(3),
115–130.
Usmani, M. T. (2002). An
introduction to Islamic finance. Kluwer Law International.